La comptabilité bancaire ne concerne que les opérations et transactions effectuées au sein d’un établissement bancaire. À l’instar des activités bancaires, elle est complexe et requiert une grande compétence. D’ailleurs, le métier de comptable bancaire est de plus en plus convoité et les formations pullulent. Dans tous les cas, cette branche de la comptabilité reprend toutes les bases de cette technique de tenue de comptes. C’est-à-dire qu’elle mène au bilan, au compte de résultat et aux différentes annexes.
Lexique autour de la comptabilité bancaire
Afin de mieux comprendre la comptabilité bancaire, voici les termes les plus utilisés. Ils ne diffèrent pas de ceux qui composent la comptabilité générale, c’est juste qu’ils sont en l’occurrence rencontrés dans un domaine bien spécifique.
Bilan bancaire
Celui-ci regroupe les actifs et passifs qui circulent dans une institution financière. On peut vérifier le déroulement de ses activités traditionnelles avec cet outil comptable.
Normes IAS/IFRS
Ce sont les normes qui régissent la comptabilité bancaire. L’IAS ou International Accounting Standards et l’IFRS ou International Financial Reporting Standards sont ainsi indissociables. Il faut se reporter aux règles afférentes, afin de mettre en œuvre tous les éléments comptables dont les bilans et les résultats entre autres.
Rentabilité bancaire
Pour faire sortir la rentabilité bancaire, on se sert de la valeur du résultat d’exploitation, du résultat net, du Produit net bancaire. On peut les vérifier en consultant le compte de résultat.
Comptabilité bancaire : définition
Comme mentionné plus haut, la comptabilité bancaire se cale aux règles générales de la comptabilité. Il n’y a que son domaine d’action qui est différent, mais son principe n’est pas particulièrement unique. Toujours est-il qu’une petite poignée de spécificités est à prendre en compte lorsque l’on utilise ce type de comptabilité.
Outre le domaine d’application, il y a des règles qui s’y rapportent intervenant dans la technique de la comptabilité bancaire. C’est le cas de la réforme Bâle III qui agit sur la gestion des risques bancaires. Elle a des conséquences sur cette technique de comptabilité à cause des exigences minimales afférentes.
Puis, les comptables bancaires utilisent un plan comptable spécifique pour les écritures du bilan et du compte de résultat. Il y a des éléments qui y apparaissent, mais ne sont pas présents dans la comptabilité générale, entre autres le Produit net bancaire, le coût du risque, les titres et les provisions.
Quoi qu’il en soit, la comptabilité bancaire touche plusieurs secteurs à l’intérieur de la banque. Elle assure la gestion comptable à proprement dite :
- Création du bilan ;
- Établissement des factures ;
- Mise en place du budget ;
- Mise en œuvre du plan comptable ;
- Création du compte de résultat ;
- Gestion des rémunérations et de la trésorerie.
À part ces domaines, cette discipline touche la fiscalité, la comptabilité juridique, le reporting et le back-office.
La place de la comptabilité bancaire dans un établissement bancaire
Le service comptabilité a une place aussi importante que les autres directions au sein d’une banque. Ce n’est pas pour autant que toutes les tâches mentionnées plus haut sont assurées par un responsable dont le plus connu est le comptable bancaire. Celui-ci se concentre sur les parties purement techniques de la comptabilité bancaire. Il dispose d’un logiciel performant pour réaliser ses missions. C’est pourquoi l’informatique figure parmi ses compétences. Il va sans dire que la connaissance en comptabilité est indispensable.
À part le comptable bancaire, ce service est piloté par le chef qui donne les directives à ce dernier pour l’exécution de ses fonctions. Ce poste est tout aussi sujet aux évolutions que les autres postes du même niveau hiérarchique. Ainsi, le comptable peut prétendre à être directeur ou chef de service comme c’est le cas dans toutes les entreprises.
L’écriture comptable dans le cadre de la comptabilité bancaire
On considère les emplois et les ressources à part des débits et des crédits dans le cadre de l’écriture de la comptabilité bancaire. Dans tous les cas, elle comprend toujours la date, les libellés des opérations, leurs numéros de compte et les montants. Que ce soit pour les emplois et les ressources ou les débits et crédits, il faut toujours présenter des pièces comptables en fonction de l’opération réalisée.
La création de certains documents est une obligation pour cette discipline, notamment le journal, le grand livre, la balance et le bilan pour clôturer l’exercice comptable. Pendant la mise en œuvre, il faut tenir compte des principes bancaires qui se traduisent par les diverses normes et réformes comme le plan comptable des établissements de crédit (PCEC) et la réforme Base de données des agents financiers (BAFI).
La comptabilité bancaire fait intervenir les états de synthèses bancaires qui se déclinent en deux catégories dont la première est destinée à la commission bancaire et l’autre est afférent aux marchés financiers. Ils représentent toujours les comptes individuels et les comptes consolidés. Néanmoins, la première catégorie se conforme au code du commerce et la seconde suit les règles de la Commission de la règlementation comptable.
